Як розблокувати податкові накладні: роз’яснення податкової Дніпропетровщини

У Дніпропетровській області понад рік працює консультаційний центр, який допомагає підприємцям розблоковувати податкові накладні та вирішувати питання щодо реєстрації документів у Єдиному реєстрі податкових накладних. За цей час податківцям вдалося розглянути десятки тисяч документів і виключити з переліку ризикових майже дві тисячі платників податків.

Журналісти «Вістей Придніпров’я», «Дніпро Інформ», «Новини Підгородне» поспілкувалися з головним державним інспектором відділу роботи з ризиками управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Євгенією Білоусовою. Під час пресконференції йшла мова про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування (ПН/РК) в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), а також про організаційні та процедурні засади діяльності комісій, які приймають відповідні рішення, що визначені постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165.

Євгеніє, яка ситуація на сьогодні у Дніпропетровській області з розблокуванням податкових накладних?

Податківці Дніпропетровщини продовжують системну роботу, яка спрямована на підтримку бізнесу та оперативне вирішення актуальних для платників області питань. Уже понад рік, з 4 лютого 2025 року, в області працює Консультаційний центр з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (консультаційний центр). З початку його роботи регіональною комісією з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН враховано 2 307 таблиць даних платників ПДВ, що складає 50,1 % від загальної кількості поданих таблиць (4 526), розглянуто документи щодо підтвердження реальності здійснення господарських операцій по 94 914 ПН/РК, з них по 88 860 ПН/РК прийняті рішення про їхню реєстрацію в ЄРПН.

А головне, виключено з переліку ризикових 1 945 платників податків.

Якщо говорити про цей рік, то показник загальної кількості податкових накладних, які зупиняються у ЄРПН за січень 2026 року склав 0,37 %, за лютий – 0,33 %.

Сьогодні більш детально хочемо зупинитися на таблиці даних платника ПДВ. Для чого вона потрібна? Кому слід її подати і які основні вимоги щодо її заповнення та подання?

Таблиця даних платника ПДВ (таблиця даних) – це зведена інформація, що подається платником до контролюючого органу, щодо кодів видів економічної діяльності платника податку згідно з Класифікатором видів економічної діяльності, кодів товарів згідно з УКТЗЕД та/або кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (Державний класифікатор), що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України.

Якщо пояснити простіше, таблиця даних дозволяє показати логіку господарської діяльності: які придбані товари або послуги використовуються у виробництві чи наданні інших товарів або послуг.

Найчастіше, така таблиця є необхідною для підприємств:

– виробничої сфери;

– підприємств, що виконують роботи;

– надають послуги, які відрізняються від тих, що вони закуповують.

Акцентую увагу, що наявність у платника таблиці даних – одна із ознак безумовної реєстрації ПН в ЄРПН.

Якщо у ПН/РК відображена виключно операція з товаром за кодом згідно з УКТЗЕД/умовним кодом товару та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором, які зазначені у врахованій таблиці даних за умови, що стосовно платника, який подав такі ПН/РК для реєстрації в ЄРПН, відсутнє чинне рішення про відповідність платника критеріям ризиковості – такі ПН/РК реєструються в автоматичному режимі.

Виходячи з практичного досвіду роботи регіональної комісії з питань зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, можемо сказати, що основними причинам неврахування таблиці даних є:

– відсутність пояснення до таблиці даних платника/у поясненні недостатньо інформації щодо сутності господарської діяльності платника податку;

– наявність інформації, що свідчить про здійснення платником податку ризикових операцій;

– прийнято рішення про відповідність критерію ризиковості платника податку згідно з пунктом 1 – 5  додатка 1 до Порядку №1165;

– відсутність необхідних умов та/або обсягів матеріальних ресурсів для виробництва товарів, виконання робіт або надання послуг (відсутні відомості про об’єкти оподаткування, відсутнє придбання послуг оренди об’єктів оподаткування, послуг транспортування, послуг оренди місць зберігання товарно-матеріальних цінностей, послуг оренди місць зберігання паливно-мастильних матеріалів тощо) відповідно до поданої до контролюючих органів звітності;

– недостатня кількість трудових ресурсів, необхідних для здійснення господарської діяльності (за відсутності інформації щодо придбання послуг з виконання робіт, які необхідні для провадження господарської діяльності);

– постачання сільськогосподарської продукції за відсутності придбання такої продукції, сплати земельного податку (сплати єдиного податку для платника податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи) та/або придбання пального, мінеральних добрив, допоміжних послуг з вирощування сільськогосподарської продукції за наявності земельних ділянок;

– неправильне заповнення таблиці даних;

– тощо.

Дуже важливо отримати практичні поради від податківців. На які особливості заповнення таблиці даних платника ПДВ Ви б хотіли звернути увагу підприємців?

У таблиці даних платника у графі 2 зазначається вид економічної діяльності відповідно до КВЕД. Комісія рекомендує подавати таблицю даних окремо для кожного виду діяльності згідно з КВЕД.

У графі 3 зазначаються коди товарів/послуг згідно з УКТЗЕД/ДКПП, що придбаваються платником податку. Коди необхідно зазначати ідентично тим, які зазначає постачальник у ПН, не скорочуючи та не подовжуючи їх; крім того, рекомендується зазначати коди товарів/послуг, які придбавалися протягом останніх 12 календарних місяців.

В графі 4 зазначаються коди товарів/послуг згідно з УКТЗЕД/ДКПП, що постачаються платником податку. Кількість знаків у зазначених кодах, так само повинні відповідати ЄРПН, а також КВЕДу, зазначеному в графі 2.

У разі прийняття рішення про неврахування таблиці даних комісія регіонального рівня обов’язково зазначає підстави.

Якщо однією з підстав для прийняття рішення про неврахування таблиці даних є наявність у контролюючих органів податкової інформації, що свідчить про здійснення платником ризикових операцій.

Чи підлягають автоматичній реєстрації зупинені податкові накладні після врахування таблиці даних платника ПДВ?

Так, Порядком № 1165 передбачено, що на 5-й робочий день після прийняття рішення про врахування таблиці даних ПН зареєструються автоматично, якщо одночасно виконуються такі умови:

– відсутнє рішення контролюючого органу про неврахування такої таблиці даних платника відповідно до пункту 19 цього Порядку;

– у податкових накладних/розрахунках коригування зазначені операції з кодами товарів згідно з УКТЗЕД/кодами послуг згідно з Державним класифікатором/умовним кодом такого товару, що відображені у такій таблиці даних платника податку, та операції, які на початок операційного дня, протягом якого здійснюється така автоматична реєстрація в ЄРПН, не відповідають критеріям ризиковості здійснення операцій згідно з додатком 3;

– на початок операційного дня, протягом якого здійснюється така автоматична реєстрація в ЄРПН, стосовно платника податку, який склав та/або подав податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в Реєстрі, відсутнє чинне рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку;

– сума ПДВ, зазначена платником у ПН/РК , прийнятих для реєстрації в ЄРПН, у кожному з шести останніх послідовних календарних місяців, що передують даті їхньої автоматичної реєстрації, та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація, не перевищує значення показника Р_макс (сума ПДВ у поточному місяці < найбільшого ПДВ за останні 12 місяців х1,4) для кожного із зазначених місяців;

– такі ПН/РК складені та подані для реєстрації в ЄРПН не раніше календарного місяця, що передує місяцю, в якому комісією регіонального рівня прийняте рішення про врахування таблиці даних або рішення про її неврахування, або місяцю, в якому таблицю даних враховано відповідно до пункту 18  Порядку № 1165, якщо стосовно такого рішення комісією центрального рівня задоволено скаргу та скасовано рішення комісії регіонального рівня про неврахування таблиці даних, або місяцю, в якому таблицю даних враховано;

– щодо таких ПН/РК платника комісією регіонального рівня не прийнято рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН (наказ Мінфіну від 12.12.2019 № 520 (із змінами));

– у день такої автоматичної реєстрації в ЄРПН наявна сума податку, на яку платник має право зареєструвати такі ПН/РК в ЄРПН, обчислена відповідно до п. 200¹.3 або п. 200¹.9 ст. 200¹ Податкового кодексу України.

Ви вже говорили, що понад рік в нашій області працює Консультаційний центр з питань зупинення ПН/РК в ЄРПН. З якими питаннями і як можна отримати допомогу?

Платники податків мають можливість звернутися до консультаційного центру за отриманням кваліфікованої допомоги щодо розблокування податкових накладних, подання таблиці, виключення з переліку ризикових платників податку.

У консультаційному центрі забезпечується використання різних форматів комунікації. Зокрема, надання консультацій під час особистого онлайн або офлайн-прийому, проведення зустрічей у форматі ZOOM-конференцій, надання роз’яснень у телефонному режимі.

Консультаційний центр працює у робочі дні (з понеділка по п’ятницю) з 08 год 30 хв до 17 год 00 хв у приміщенні Головного управління ДПС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, вул. Сімферопольська, 17-А.

Для визначення дати проведення зустрічі та зручного формату спілкування (онлайн/офлайн) пропонуємо звертатися за телефонами консультаційного центру: (056) 374 31 09, (098) 227 87 66, (066) 982 19 13.

Анастасія Ковальчук